Evidenciação sobre Risco de Crédito pelos Bancos Brasileiros nas Demonstrações Financeiras em IFRS e Cosif

Ano: 2014 | Volume: 1 | Número: 2

Autores: V. M. Martins, J. A.Dantas

Palavras-chave: Evidenciação; Risco de crédito; Instituições Bancárias; IFRS; COSIF.

Resumo Português:

Um dos principais preceitos da contabilidade é o de assegurar a transparência das informações aos usuários das demonstrações financeiras. Associando esse preceito aos diversos riscos inerentes às atividades bancárias, é essencial a evidenciação da informação sobre esses riscos para garantir a confiabilidade e a estabilidade do sistema financeiro. O presente estudo teve por objetivo central identificar qual dos dois padrões de divulgação financeira adotados no Sistema Financeiro Nacional (SFN) – IFRS ou COSIF – melhor atende aos requisitos de evidenciação sobre risco de crédito previsto no Acordo de Basileia. Para essa comparação, foram analisadas as informações divulgadas sobre risco de crédito nas demonstrações financeiras anuais, referentes aos anos de 2010, 2011 e 2012, seguindo os dois modelos de divulgação, das dez maiores instituições financeiras em atuação no Brasil do tipo Consolidado Bancário I, considerando o parâmetro de ativos totais. Por meio de análise de conteúdo, foi apurado o grau de Divulgação do Risco de Crédito (DRC) para as instituições bancárias da amostra, nos três períodos, atribuindo notas, entre 0 e 1, para cada um dos oitos requisitos de divulgação previstos no Pilar 3 de Basileia II, nas demonstrações financeiras elaboradas com base nos padrões IFRS e COSIF. Constatou-se que, nos três períodos analisados, as demonstrações em IFRS têm, em média, atendido mais adequadamente aos requisitos de divulgação sobre risco de crédito previsto no Acordo que as demonstrações financeiras anuais seguindo o modelo COSIF. A análise dos requisitos de divulgação, por instituição, reforça essas evidências de maior divulgação nas demonstrações em IFRS, tendo em vista que apenas nove dos dez bancos da amostra apresentam maior grau de evidenciação nas demonstrações elaboradas com esse padrão.

Resumo Inglês:

One of the main precepts of accounting is to ensure the transparency of information to users of financial statements. This precept and the various risks inherent in banking activities are essentials to disclosure these risks to ensure the reliability and stability of the financial system. This study aimed to identify which of the two financial disclosure standards adopted in the National Financial System (SFN) - IFRS or COSIF - best achieve the requirements of disclosure on credit risk stipulated in the Basel Accord. For this comparison disclosures about credit risk were analyzed 2010, 2011 and 2012 financial statements, following the release of two models, the ten largest banks in Brazil, considering the parameter of total assets. Through content analysis, it was determined the degree of Disclosure of Credit Risk (DRC) for the sample banks in the three periods, assigning grades, between 0 and 1, for each one of the eight disclosure requirements under Pillar 3 of Basel II, in IFRS and COSIF financial statements. It was found that in the three periods analyzed, the statements under IFRS have, on average, more properly attended to disclosure requirements on credit risk stipulated in the Basel Accord that the financial statements following the COSIF model. Analysis of disclosure requirements, per institution, reinforces this evidence of greater disclosure in the financial statements under IFRS, given that only nine of the top ten banks in the sample have a higher degree of disclosure in the financial statements prepared in accordance with this standard.

Resumo Espanhol:

Uno de los principales preceptos de la contabilidad es garantizar la transparencia de la información a los usuarios de los estados financieros. La asociación de este precepto a los diferentes riesgos inherentes a la actividad bancaria es esencial a la divulgación de información acerca de estos riesgos para garantizar la fiabilidad y estabilidad del sistema financiero. El presente estudio tuvo como objetivo principal identificar cuál de las dos normas de contabilidad adoptadas en el Sistema Financiero Nacional (SFN) - NIIF o COSIF - mejor se adapte a los requisitos de divulgación del riesgo de crédito previsto por el Acuerdo de Basilea. Para esta comparación, fueran analizadas las revelaciones sobre el riesgo de crédito en los estados financeiros de 2010, 2011 y 2012 de los diez mayores instituciones financieras que operan en Brasil, considerando el parámetro de los activos totales. A través de análisis de contenido, se determinó el grado de Divulgación de Riesgo de Crédito (RDC) para los bancos de la muestra en los tres períodos, asignando grados, entre 0 y 1, para cada uno de los ocho requisitos de divulgación del Pilar 3 de Basilea II, en estados preparados a base de las normas NIIF y COSIF. Se encontró que en los tres períodos analizados, las declaraciones bajo NIIF tienen, en promedio, al que asistieron más adecuadamente a los requisitos de información sobre el riesgo de crédito establecidas en el acuerdo de que los estados financieros con arreglo al modelo COSIF. Análisis de los requisitos de divulgación, por institución, refuerza esta evidencia de la mayor revelación en los estados financieros bajo NIIF, dado que nueve de los diez principales bancos en la muestra tienen un mayor grado de revelación en los estados financieros preparados de acuerdo con esta norma.