The author argues that in order for the category “tax legal relationship” to support the scientific construction of the tax legal system, it must be understood in all its complexity and without simplification, that is, in a complete, sufficient and exact manner. It begins by informing about theories of the tax obligation in Chilean doctrine, evaluating whether these theories adequately respond to the structure, function and purposes assigned to the category analyzed according to the current scientific development of Comparative Law. The complete analysis of the category investigated, requires to approach its foundations (theories of the tax authority) and its direct derivations (theories of the tax obligation – its legal configuration and its application and interpretation and the tribute theory). It also demands the assistance of the general theory of the legal relationship of Public Law. The paper concludes that the most accurate way of explaining the theory of the tax legal relationship, is as one of statutory perspective, considering its characteristics of complexity, dynamism, systemicity.
El autor sostiene que para que la categoría “relación jurídica tributaria” pueda sustentar la construcción científica del sistema jurídico tributario, debe ser comprendida en toda su complejidad y sin simplificaciones, esto es, de un modo completo, suficiente y exacto. Comienza informando acerca de las teorías de la obligación tributaria en la doctrina chilena, evaluando si dichas teorías responden adecuadamente a la estructura, funcionamiento y finalidades que se le asignan a la categoría analizada conforme al desarrollo científico actual del Derecho Comparado. El análisis completo de la categoría investigada, exige abordar sus fundamentos (las teorías de la potestad tributaria) y sus derivaciones directas (las teorías de la obligación tributaria –su configuración legal y su aplicación e interpretación y la teoría del tributo). Asimismo, demanda la asistencia de la teoría general de la relación jurídica de Derecho Público. El trabajo concluye que el modo más exacto de explicar la teoría de la relación jurídica tributaria, es como una de carácter estatutario, considerando sus caracteres de compleja, dinámica, sistémica.
